有限合伙制私募股权基金在税收方面有哪些优惠

有限合伙制私募股权基金在税收方面有哪些优惠?

有限合伙制私募股权投资基金是指采取有限合伙的形式设立的股权投资基金。采用有限合伙制形式的私募股权基金可以有效的避免双重征税,并通过合理的激励及约束措施,保证在所有权和经营权分离的情形下,经营者与所有者利益的一致,促进普通合伙人和有限合伙人的分工与协作,使各自的所长和优势得以充分发挥;此外,有限合伙制的私募股权基金的具有设立门槛低,设立程序简便,内部治理结构精简灵活,决策程序高效,利益分配机制灵活等特点。

《规定》重点明确有限合伙制私募股权基金的税收优惠以及财政扶持,具体优惠政策主要体现在六个方面:
  一、“先分后税、不分不税”方式引导合伙制企业利润积累
  《规定》明确了合伙制股权投资基金以及合伙制股权投资基金管理企业(以下简称合伙制企业)不作为所得税纳税主体。合伙制企业所取得的收益采取“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税(合伙人为自然人)或企业所得税(合伙人为法人)。合伙制企业如不分配利润,合伙制企业和合伙人均无需缴纳所得税,有利于合伙制企业形成利润积累,促进合伙制企业发展壮大。
  二、不同类型的自然人合伙人承担不同的纳税义务
  有限合伙制企业中执行合伙事务的自然人普通合伙人与不执行合伙事务的自然人有限合伙人,因其在企业中担当的角色、作用不同,承担不一样的纳税义务与责任。其从有限合伙制企业取得的股权投资收益,适用不同税率计征个人所得税,前者按照“个体工商户的生产经营所得”项目,适用5%—35%的五级超额累进税率计征个人所得税,后者按照“利息、股息、红利所得”项目,按20%的比例税率计征个人所得税。这种制度安排有利于合伙制企业吸收更多的有限合伙人加入,从而更有利于合伙制企业募集资金。
  三、法人合伙人取得的投资性收益,符合条件可免税
  《规定》明确合伙制企业中的法人合伙人,从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益,属于已缴纳企业所得税的税后收益,其企业所得税按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则的有关政策执行,符合免税条件的,按免税收入处


理。
  四、合伙人以无形资产、不动产出资,转让也不征收营业税
  《规定》明确提到合伙制股权投资基金的普通合伙人,以无形资产、不动产包括房产、地产等投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;并且发生股权转让时,也不征收营业税。
  五、视同股权投资企

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